Rozdiely medzi kapitálovým leasingom a operačným leasingom
Lízing je zmluvná dohoda medzi prenajímateľom (vlastníkom majetku) a nájomcom (prenajíma majetok). V tejto zmluve prenajímateľ dáva právo užívať nehnuteľnosť na určité obdobie a na oplátku nájomca dáva sériu platieb známych ako splátky nájomného. Ide predovšetkým o dva typy lízingu: kapitálový a operatívny lízing. Kapitálový lízing sa nazýva aj finančný lízing. Prenajímateľom môže byť akýkoľvek subjekt alebo spoločnosť alebo akýkoľvek nezávislý orgán alebo banka a inštitúcie. Nájomcom môže byť čokoľvek z dopravy, nehnuteľností, poľnohospodárstva, stavebníctva atď.
Aby bol lízing klasifikovaný ako kapitálový lízing v US GAAP, musí byť splnená niektorá z týchto štyroch podmienok:
- Súčasná hodnota lízingovej splátky musí byť rovnaká alebo vyššia ako reálna trhová hodnota aktíva. tj Akékoľvek platby, ktoré sme mali vykonať v držbe, ak urobíme ich súčasnú hodnotu a porovnáme ju s trhovou hodnotou, ak PV (lízing)> alebo = MV majetku klasifikujú túto skutočnosť ako kapitálový lízing. Predpokladajme, že cena nehnuteľnosti je 100 a platby sa uskutočňujú po dobu 25 rokov, získanie P. V všetkých platieb je 110. Tu je to väčšie, čo je klasifikované ako kapitálový lízing.
- Doba lízingu je väčšia alebo sa rovná 75% doby životnosti. V našom príklade je držba 25 rokov a predpokladajme, že životnosť nehnuteľnosti je 20 rokov. Takže 75% (20) = 15 rokov, čo spĺňa podmienku klasifikovanú ako kapitálový lízing.
- Prevod vlastníctva na konci funkčného obdobia.
- Možnosť kúpy aktíva za zníženú cenu na konci funkčného obdobia. V prípade IFRS existuje ešte jedno kritérium na vyhodnotenie ako kapitálového prenájmu.
- Iba nájomca môže využívať majetok bez akýchkoľvek významných zmien na majetku, ktorý je predmetom lízingu.
Predtým, ako začnete s týmito rozdielmi, predstavte si, že kapitálový prenájom je vlastníctvom nehnuteľnosti, a operatívny leasing ako len prenájom nehnuteľnosti. Poďme porozumieť úplnému rozdielu medzi dvoma prenájmami s rovnakým príkladom.
Porovnanie medzi jednotlivými nájmami medzi leasingom a operačným leasingom (infografika)
Nižšie je uvedený rozdiel najlepších 7 medzi kapitálom Lease a operačným lízingom
Hlavné rozdiely medzi kapitálovým leasingom a operačným leasingom
Poďme diskutovať o niektorých hlavných kľúčových rozdieloch medzi leasingom na kapitál a operačným leasingom:
- Riziko a výnosy spojené s vlastníctvom majetku sa prevádzajú na nájomcu pri kapitálovom prenájme. Pri operatívnom lízingu riziká a odmeny súvisiace s vlastníctvom majetku zostávajú na prenajímateľovi.
- Ak použijeme rovnaký príklad ako vyššie, odpisujeme majetok v našej súvahe, tj majetok, ktorý vlastníme, sa časom odpisuje. Z dôvodu odpisovania kapitálového prenájmu sa zdaniteľný príjem znižuje. Prenájom nehnuteľností sa však v tomto období neodpisuje.
- Účtovné zaobchádzanie pre oba typy lízingu sa líši podľa nájomcu alebo prenajímateľa. Operatívny leasing sa považuje za náklad vo výkaze ziskov a strát. Aktíva sa neprevedú a požičiavajú nájomcovi. V prípade operatívneho prenájmu sa nevykazuje žiadna položka v súvahe. Žiadne odpisy majetku. V prípade kapitálového lízingu dochádza k prevodu vlastníctva aktíva na účet nájomcu. Lízing sa preto považuje za pôžičku a platby (výška úroku) ako náklady vo výkaze ziskov a strát. Aktíva sa zaznamenávajú v súvahe. Súčasná hodnota majetku sa zaznamenáva v súvahe a odpisuje sa počas obdobia.
- Držba kapitálového lízingu je dlhodobá, zatiaľ čo v prípade operatívneho lízingu je krátkodobá. Prevod vlastníctva sa vyžaduje pri kapitálovom lízingu a nie pri operatívnom lízingu. Napr. Dlhodobý majetok je dlhý a je potrebné previesť vlastnícke práva. V prípade prenájmu je to na veľmi krátke obdobie a prevod vlastníctva nie je povinný. Prevod vlastníctva pri operatívnom lízingu zostáva u prenajímateľa počas celého obdobia prenájmu. V prípade kapitálového prenájmu je prevod vlastníctva na konci obdobia držby voliteľný. Názov môže alebo nemusí byť prevedený na nájomcu
- Kapitálový lízing nemá flexibilitu v porovnaní s operatívnym lízingom. V prípade operatívneho lízingu je účtovné spracovanie veľmi jednoduché, preto je možné pravidelne meniť majetok a aktualizovať ho. V našom súčasnom príklade sme uvažovali o prenájme nehnuteľnosti ako o operatívnom prenájme. Ak potrebujeme zmeniť nehnuteľnosť na prenájom, proces je veľmi jednoduchý, pretože ide iba o výdavky. V prípade kapitálového lízingu, keď vlastníme nehnuteľnosť, sa flexibilita zmeny majetku drasticky znižuje.
- Prevod vlastníctva sa vyžaduje pri kapitálovom lízingu a nie pri operatívnom lízingu. Napr. Dlhodobý majetok je dlhý a je potrebné previesť vlastnícke práva. V prípade prenájmu je to na veľmi krátke obdobie a prevod vlastníctva nie je povinný. Z tohto dôvodu existuje veľké riziko, že dôjde k zastaraniu kapitálového prenájmu. Pri operatívnom prenájme nehrozí riziko zastarania.
- Výhodná kúpna možnosť je k dispozícii v prípade kapitálového prenájmu. V operatívnom lízingu nie je k dispozícii žiadna výhodná možnosť nákupu.
Tabuľka porovnania kapitálových nájmov a operačných leasingov
Nižšie je uvedené najvyššie porovnanie medzi kapitálom Lease a operačným lízingom
| Základ porovnania |
Prenájom kapitálu |
Operatívny leasing |
| definícia | Riziko a odmena prechádzajú na nájomcu. | Riziko a odmena ostávajú na prenajímateľovi. |
| zostatková | Áno | žiadny |
| liečba | Aktívum v súvahe | Výdavky vo výkaze ziskov a strát |
| držba | Dlhý termín | Krátkodobý |
| flexibilita | menej | viac |
| Prevod vlastníctva | Požadovaný | Nevyžaduje sa |
| Výhodná možnosť nákupu | Áno | žiadny |
Príklad lízingu kapitálu a operatívneho lízingu
Príkladom kapitálového a operatívneho nájmu sú
Operatívny leasing
Spoločnosť uzatvára zmluvu o prenájme budovy na 4 roky. Neexistuje žiadna politika obnovy prútika. Údržbu vykonáva prenajímateľ. Tento lízing je teda klasifikovaný ako operatívny lízing.
Prenájom kapitálu
Spoločnosť ABC sro prenajímala stavebné stroje od realitnej spoločnosti XYZ. Doba prenájmu je 6 rokov. Berúc do úvahy 10 percent ako kurz, ktorý prepočítava kurz na súčasnú hodnotu. Súčasný faktor hodnoty na 6 rokov pri 10 percentách je 4, 355. Platba za nájomné je 3 lakh. Súčasná hodnota minimálnej nájomnej splátky je 4, 355 * 3 = 13, 065 lakh.
záver
Pred uzavretím a rozhodnutím o type nájmu je potrebné získať náležité znalosti o vykonanom účtovníctve a daňovom zaobchádzaní. Kapitálový aj operatívny leasing má svoje výhody. Na základe potrieb spoločnosti a súčasného daňového scenára sa rozhoduje pre jeden alebo dokonca kombináciu obidvoch typov lízingu pre rôzne aktíva spoločnosti.
Odporúčaný článok
Toto bol sprievodca rozdielom medzi kapitálovým leasingom a operačným leasingom. Tu tiež diskutujeme o hlavných rozdieloch medzi kapitálovým leasingom a operačným leasingom s informačnou a porovnávacou tabuľkou. Viac informácií nájdete aj v nasledujúcich článkoch
- Návratnosť vloženého kapitálu
- Prevádzkový zisk vs. čistý zisk
- Loan vs Lease
- Hard Money vs Soft Money