Priama metóda výkazu peňažných tokov
Priama metóda výkazu o peňažných tokoch je jedným zo spôsobov, ako sa informácie o skutočných hotovostných tokoch získavajú zo segmentov činnosti spoločnosti a používajú sa namiesto akruálnych účtovných hodnôt. Výkaz o peňažných tokoch za operácie sa bude líšiť v priamych a nepriamych metódach, zatiaľ čo ostatné dve formy peňažných tokov, ktorými sú peňažný tok z investícií a peňažný tok z financovania, zostanú rovnaké pre priame aj nepriame metódy.
Vysvetlenie priamej metódy
Ako vieme, účtovná závierka ktorejkoľvek spoločnosti má tri dôležité komponenty, ktorými sú súvaha, výkaz ziskov a strát a výkaz o peňažných tokoch. Výkaz o peňažných tokoch má tri časti, a to peňažný tok z operácií (CFO), peňažný tok z investičných činností (CFI) a peňažný tok z financovania (CFF). Tento výkaz o peňažných tokoch sa môže pripraviť dvoma metódami buď priamym spôsobom, alebo nepriamym spôsobom.
V priamej metóde výkazu peňažných tokov sú uvedené peňažné toky z príjmov a platieb uskutočnených počas finančného obdobia a potom sú peňažné toky odpočítané od prílevu peňažných prostriedkov na výpočet čistého peňažného toku z operácií spoločnosti. V nepriamej metóde je čistý príjem východiskovým bodom, ktorý sa potom upravuje o zmeny v rôznych aktívach a pasívach buď pripočítaním alebo odpočítaním čistého príjmu, aby sa dosiahol čistý peňažný tok z operácií.
Príklad priamej metódy výkazu peňažných tokov
V rámci priamej metódy sú príkladmi odlivu a prílevu hotovosti hotovostné platy vyplácané zamestnancom spoločnosti, hotovostné platby vyplácané predajcom a dodávateľom, úrokový výnos, prijatá dividenda, hotovostná hotovosť od zákazníkov, zaplatená daň z príjmu, platený úrok atď.
Peňažný tok z operácií priamou metódou je uvedený v nasledujúcom formáte:
Peňažný tok z operácií
- Peňažné prostriedky získané od zákazníkov - 10 000 USD
- Platené platy a mzdy - (2 500 USD)
- Peniaze vyplatené predajcom - (1 500 USD)
- Výnos z úrokov - 700 dolárov
- Celkový peňažný tok pred zdanením - 6700 USD
- Zaplatené úroky - (1 000 EUR)
- Zaplatené dane - (700 dolárov)
- Čistý peňažný tok z operácií - 5 000 dolárov
Rozdiely medzi priamou a nepriamou metódou výkazu peňažných tokov
- Pri priamej metóde sa výpočet peňažných tokov z operácií počíta iba pomocou hotovostných transakcií, ako sú vynaložené a prijaté peniaze. Pri nepriamej metóde sa hotovostný tok z výpočtu operácií vykonáva pomocou čistého príjmu ako základu a potom sa pripočítajú nepeňažné výdavky, ako sú odpisy, a odpočítajú sa nepeňažné príjmy, ako sú zisky získané z predaja šrotu. Taktiež sa vykonáva čistá úprava medzi obežným majetkom a krátkodobými záväzkami s cieľom dosiahnuť konečný peňažný tok z operácií.
- Ďalším rozdielom medzi priamou a nepriamou metódou je zmierenie. V priamej metóde sa zmierenie používa na oddelenie rôznych peňažných tokov od ostatných, zatiaľ čo v nepriamej metóde sa konverzia čistého príjmu vykonáva vo forme peňažného toku.
- Nepeňažné náklady, ako sú odpisy a amortizácia, sa pri priamej metóde ignorujú, zatiaľ čo sa pri nepriamej metóde zohľadňujú.
- Na priamu metódu nie sú potrebné žiadne prípravy, zatiaľ čo nepriama metóda zahŕňa veľa prípravy na konverziu príjmu.
- Nepriama metóda presnosti je vysoká kvôli chýbajúcim potrebným úpravám. Nepriama metóda má nízku presnosť, pretože je potrebné veľa úprav peňažných tokov.
- Priama metóda výkazu peňažných tokov trvá viac času na prípravu ako nepriama metóda výkazu peňažných tokov.
- Spoločnosti uprednostňujú použitie nepriamej metódy, pretože pripravujú súvahu a výkaz ziskov a strát na základe časového rozlíšenia a nepriama metóda používa akruálne účtovníctvo. Ak by spoločnosti mali pripraviť priamu metódu cash flow, musia každú transakciu považovať za hotovostný odlev alebo prílev.
Výhody a nevýhody použitia priamej metódy výkazu peňažných tokov
Metódy prípravy výkazov o peňažných tokoch sú užitočné a spoločnosti ich používajú v závislosti od konkrétnych situácií a rôznych požiadaviek podľa noriem. Spoločnosti vo všeobecnosti uprednostňujú nepriamu metódu, pretože predbežné zaznamenávanie si vyžaduje veľa času na prípravu a sú potrebné úpravy prílevu a odlevu hotovosti. Nepriama metóda je tiež menej presná. V priamej metóde výkazu peňažných tokov je čas prípravy v porovnaní s nepriamou metódou kratší. Keďže však hotovostné transakcie je potrebné oddeliť od bezhotovostných transakcií, bude to pre veľké spoločnosti, ktoré majú denne tisíce transakcií, potrebovať pomerne veľa času.
Hlavnou nevýhodou priamej metódy je spotreba času a ťažkostí potrebných na vymenovanie všetkých vyplatených prostriedkov a príjmov v hotovosti a je to ťažšie pre veľké spoločnosti, ktoré majú veľký počet transakcií takmer denne. Väčšina spoločností navyše postupuje podľa časového rozlíšenia a na základe toho pripravuje súvahu a výkaz ziskov a strát. Preto má zmysel pripraviť výkaz o peňažných tokoch pomocou nepriamej metódy, ktorá používa akruálnu metódu účtovania. Ďalším problémom priamej metódy je to, že v US GAAP existuje požiadavka zverejnenia porovnania čistého príjmu s čistým hotovostným tokom poskytnutým a použitým v peňažnom toku z operácií, ktorý je potrebné zverejniť, ak sa na prípravu peňažného toku použije priama metóda. vyhlásenia. Vzhľadom na túto pridanú úlohu, ktorú je potrebné urobiť, je rozumné, aby spoločnosti namiesto nepriamej metódy používali nepriamu metódu.
Záver - Priama metóda výkazu peňažných tokov
Priama metóda výkazu o peňažných tokoch je jedným zo spôsobov, ako sa informácie o skutočných peňažných tokoch získavajú zo segmentov činnosti spoločnosti a používajú sa namiesto akruálnych účtovných hodnôt. Aj keď priama metóda výkazu peňažných tokov má svoje výhody, ako je to, že je spoľahlivejšia a vyžaduje kratšiu dobu prípravy, spoločnosti používajú prevažne nepriamu metódu z dôvodu dodržiavania požiadaviek účtovných štandardov a časovej náročnosti a náročnosti potrebnej na vymenovanie všetkých vyplatených prostriedkov. a príjmy hotovosti priamym spôsobom.
Odporúčané články
Toto bol návod na priamu metódu výkazu peňažných tokov. Tu sme diskutovali koncept priamej metódy výkazu peňažných tokov s príkladmi a ako sa líši od nepriamej metódy peňažných tokov. Ďalšie informácie nájdete aj v nasledujúcich článkoch:
- Hlavné rozdiely indexových fondov v porovnaní s podielovými fondmi
- Porovnanie dividend s rastom
- Účtovníctvo vs finančné riadenie
- Čo je to cash flow z prevádzkového pomeru?